通过 若奥·卡洛斯·洛本斯*
漏洞、污染、公共债务、贫困、收入和财富高度集中、数百万贫困人口和极少数超级富豪
矿物质的范围从石油和天然气勘探到水的提取,广泛用于日常使用的最多样化的产品中。 在这种方法下,采矿活动应该具有非常积极的形象。 然而,采矿活动的形象,尤其是矿业公司的形象,正变得越来越负面。 如果我们看看巴西 - 米纳斯吉拉斯州和南美洲 - 秘鲁的黄金开采/开采时期; 公平地问:几个世纪以来,黄金开采在利益和发展方面带来了什么?
这种负面形象的增加,包括在世界范围内,是基于通常不会受到重视或不会披露的结果。 正常的是夸张地披露积极的结果,仅限于巨额利润,这些利润成为六名富有的股东/所有者的私有财产,他们通常居住在与矿产开采国不同的国家。 在实践中,一方面,矿业公司积累了越来越多的美元利润,另一方面,他们也积累了越来越多的人类和环境悲剧,再加上基础设施条件不稳定的肿胀城市服务、缺乏基本卫生设施、水污染、贫困,在某些情况下甚至出现童工,如帕拉州马拉巴等地区所见。
由于世界上最多样化的地区采矿活动的正面和负面结果之间存在这种冲突,因此出现了一个问题:采矿活动带来了好处吗? 如果有,对谁有好处? 最终结果是,社会得到的是收益还是成本? 同样,归根结底,国家对采矿活动有收益还是成本?
要考虑的方面之一是矿业公司产生的当地发展水平,主要是通过就业和收入。 观察米纳斯吉拉斯州和秘鲁淘金的历史例子,答案似乎比较容易得出,肉眼几乎可以观察到。 当地存在贫困社会、巨大空洞、环境破坏以及同样贫困和负债累累的国家。 另一个重要方面,可能是回答这些问题的主要参数,是纳税,因为国家将通过税收提供基础设施服务并投资于为当地社区创造福祉和国家发展。 也就是说,主要问题变成了:矿业公司纳税吗? 他们什么时候付款,他们付多少钱?
在巴西,对矿产品征收的税种基本上是企业所得税(IRPJ)、净利润社会贡献税(CSLL)、社会保障融资税(COFINS)、融合计划和公务员资产形成税计划 (PIS/PASEP),以及商品和运输/通信服务流通税 (ICMS)。 工业化产品税 (IPI) 不对采矿产品征收,因为它被视为采掘活动。 考虑到大部分矿产开采都是出口的,我们将重点关注矿产品的出口税。
PIS/PASEP、COFINS、ICMS、IPI 税以及出口税 (IE) 不受、免除或出口零税率[I]的. 也就是说,矿业公司不为其出口的产品支付任何 IE、ICMS、PIS/PASEP 和 COFINS。 剩下 IRPJ 和 CSLL,这是对矿业公司利润征税。
不仅大型矿业公司越来越普遍的做法之一是在其他国家,尤其是所谓的“避税天堂”国家开设分支机构。 通过这种方式,出口通过位于不同国家的同一公司(矿业公司)的机构之间的中间流通阶段(转移,通常只是“纸上”)。 事实上,“避税天堂”国家最合适的名称是“犯罪避税天堂”,因为它们在允许大公司逃避其经营所在国家纳税的结构中发挥着根本性作用。
例如:一家巴西矿业公司在瑞士开设分公司,将矿石“转移”到瑞士分公司。 显然,在实践中,这种矿石不会被运到瑞士的山脉,然后从那里出售,然后再运下山脉交付给最终买家,例如,可能是中国的买家。 也就是说,在实践中,铁已经在巴西运往中国的船上,但发票已转移到瑞士分公司,并且在途中将瑞士分公司出售给买方的发票在中国。
将矿石“书面”转移到瑞士分公司的效果是公司选择要插入此发票的价值(因为它不是采购/销售操作),而无需申报销售价值在巴西对中国,因为这笔金额只会在瑞士分公司开具给中国买家的发票上申报。 虽然矿石是从巴西运往中国,但销售是从瑞士到中国,因为“在纸面上”矿石是通过同一矿业公司的机构之间的转移从巴西运往瑞士的。 矿业公司选择的转让价格(通常低于销售价格 - 开发票不足)决定了公司在巴西赚取的利润,直接影响剩余的两种税收,减少或取消 IRPJ 和 CSLL (税收)和 CFEM(特许权使用费)。 最终结果(对转让价值征税,而不是对销售征税)通常在生产矿石的国家/地区征收低税或零税。
看完了矿石的实物流通(船舶:巴西-中国)和“纸上”流通(发票:巴西-瑞士-中国),我们可以参考出口货款来评论货币流通矿石。 付款/现金采取相反的路径(返回),但遵循矿石流通中发生的“纸上”路径。 这意味着买家在中国支付的款项是发往瑞士,而不是出口国巴西。 瑞士的(巴西矿业公司的)子公司收到销售价格,并仅向巴西发送与出口矿石时巴西矿业公司申报的“转让价格”相对应的金额。
因此,中国买家支付的金额与巴西矿业公司选择的转让金额之间的差额仍在瑞士。 从某种程度上说,这是从巴西“窃取”矿产资源的一种“合法”方式。 巴西不再对销售价格和转让价格(虚构 - “纸面上”)之间的差值征税,并可能导致 IRPJ 和 CSLL 的大幅减少甚至零支付。
在这两项研究中可以看到矿业公司这种有害做法的例子,一项是关于巴西的矿物开采,另一项是关于秘鲁最大的矿业公司:“巴西的资源开采——采矿中的不当商业收费部门”和“La Gran Mining:你缴纳了你应该缴纳的税款吗? 亚纳科查案”。 这两项研究都可以通过 Google 或 DuckDuckGo 等搜索引擎轻松地在互联网上找到。
第一项研究,“巴西的资源开采——采矿业的商业发票”[II], 展示了巴西矿业公司如何使用“人工转移”铁的技巧,例如,在瑞士的一家子公司,未能在 2009 年至 2015 年期间收集到约 12 亿美元的 IRPJ 和 CSLL,约 48亿雷亚尔。 考虑到 Bolsa Família,[III] 巴西的主要社会援助计划,每年约 25 亿美元,可以计算出,少数出口矿产的巴西公司在那个时期通过“瑞士分公司”等做法实际上“赚了”两个 Bolsa Familias。 只有巴西最大的矿业公司淡水河谷使用这种商业手段,未能在 23 年至 2009 年期间缴纳至少 2015 亿雷亚尔的铁矿石出口税——一个 Bolsa Familia/国家。[IV] 另外,同样对比一下,淡水河谷2017年利润为17,6亿雷亚尔,私有化21年,股东分得巨额320亿雷亚尔[V] (每年为淡水河谷提供一个 Bolsa Família/国家)。
第二项研究,“La Gran Minería:你是否缴纳了你应该缴纳的税款? 亚纳科查案”[六], 与秘鲁最大、世界第三大的金矿开采公司打交道。 近年来,中国和其他工业化国家的扩张增加了对原材料的需求,同时许多国家和公司寻求保护其黄金储备免受美元可能走软的影响,导致价格大幅上涨金子的。 尽管国际环境有利,秘鲁矿业公司在 500 年仍宣布亏损超过 2013 亿美元。
除了大幅减税或免税之外,还值得迅速增加免税(或者,如商人所喜欢的那样,税收优惠)问题,该问题有利于矿业公司,却损害了国家和社会。 矿业公司进口矿用设备的进口税 (II) 税率从 16% 降至 2%。 在 Pará 进行采矿时,IRPJ 也会减少 75%。 矿业公司还受益于并非该行业独有的免税政策,例如维持 ICMS 出口信贷(免税)、向所有者/合作伙伴分配利润和股息,即使汇往国外也无需支付 IRPF,以及自行折扣 IRPJ 利息首都。 由于矿业公司的股东权益较高,自有资金的利息额度非常可观。 例如,从 Pará 的 Carajás 提取的铁矿石在 20 年的营业额约为 2011 亿雷亚尔,但从公共财政中仅收取 30 万雷亚尔,税率仅为区区 0,15%。
为了不冗长描述,最后值得一提的是矿产资源开发的财务贡献 (CFEM) 和 特许权使用费, 寻求建立对可耗尽产品的探索的对应物。 以铁矿石为例,澳大利亚收取矿山价值的 5% 至 7,5%,中国收取销售价值的 2%,印度尼西亚收取销售价值的 3%,巴西收取净销售额的 2%。 通过在瑞士(或另一个犯罪避税天堂)开设分支机构以减少收入(价格操纵)的策略,巴西矿业公司也大幅减少了要收取的 CFEM 数量。 除此之外,除了通过虚构向瑞士转账减少账单金额,减少或取消 IRPJ、CSLL 和 CFEM 之外,最终到期的剩余金额仍未支付,如文章所示“ 500 家公司欠联盟 392 亿雷亚尔; 矿业公司淡水河谷位居榜首”,可在 https://www.brasildefato.com.br/node/33203/ .
巴西最大的矿业公司淡水河谷的历史也值得一提。 1942 年,Getúlio Vargas 接管了 Itabira 铁矿石公司的铁矿储备,并创建了 Companhia do Vale do Rio Doce,成为该国最大的公司之一,拥有约 2.000 公里的铁路网络。 它成为大型国家和国际经济集团的胃口,在 Fernando Henrique Cardoso 政府期间,1997 年 3,3 月,它被私有化/以 200 亿美元的价格出售,这个数额被认为低得离谱(除了 BNDES 拥有融资/支付了很大一部分),因为当时对矿石储量的评估可以将价值提高到大约21亿。 据称私有化的原因之一是减少外债,但这笔钱被用于日常开支和议会要求。 在私有化的 3,3 年里,使用 BNDES 资源以 320 亿购买的所有者/股东获得了不低于 XNUMX 亿雷亚尔的利润和股息!!!! 对于巴西社会来说,还有比这更糟糕的交易吗?
将矿产开采部门与石油和天然气部门进行比较,在纳税方面存在显着差异。 2008 年,Petrobras 的净利润为 18,9 亿美元,Vale 为 13,2 亿美元。 同期,Petrobras 产生了 80 亿雷亚尔的间接税收入,加上特许权使用费,而淡水河谷,以同样的条件,产生了不到 1 亿雷亚尔的价值(少了 80 倍,尽管利润只少了 0,3 倍) )[七].
总之,尽管矿业公司利用高价值、不可再生和社会所有的公共资产(联盟),但似乎不缴纳出口税,通过免税获得一系列好处,并在支付时支付,低价值的所得税和开发不可再生资源的经济补偿。 矿业公司为通常在国外的六个合作伙伴/股东创造巨额利润,与此同时,它们还产生了区域性“(子)开发”,“生产”了污染、贫困甚至负债累累的地方。进行矿产勘探。
例如,看看巴西“米纳斯吉拉斯州”几个世纪的黄金勘探经验,可以得出结论,如果该国今天采用与前几个世纪采用的相同的矿产勘探公共政策,结果当前勘探的大量铁、铌甚至石油矿床将给巴西社会带来与过去几个世纪开采黄金相同的结果:漏洞、污染、公共债务、贫困、收入和财富高度集中,数百万穷人和极少数超级富豪(包括国外)。
*若昂·卡洛斯·洛本斯 是南里奥格兰德州国家税务局经济学和税务审计师的博士生.
笔记
[I]的 抗扰性:ICMS 和 IPI; 豁免:PIS/PASEP 和 COFINS; 零利率:IE。
[II]http://ijf.org.br/estudo-revela-como-empresas-de-mineracao-retiram-bilhoes-do-brasil-sem-pagar-devida-tributacao/
[III] Bolsa Família 是一项针对人均月收入不超过 178,00 雷亚尔(44,50 美元)的贫困家庭的收入转移计划,受健康和教育条件限制——更多信息: https://pt.wikipedia.org/wiki/Bolsa_Fam%C3%ADlia
[IV]https://economia.uol.com.br/noticias/redacao/2019/04/01/triangulacao-vale-minerio-ferro-confiscos-brumadinho-suica-china.htm
[V]https://www.brasil247.com/pt/colunistas/luizalbertogomezdesouza/381830/Crimes-ambientais-e-humanos-numa-empresa-privatizada.htm
[六]http://www.latindadd.org/2014/11/07/informe-elusion-tributaria-el-caso-yanacocha/