作者：Róber Iturriet Avila 和 João Batista Santos Conceição*
巴西地理与统计研究所（IBGE）最近发布的家庭预算调查（POF）显示，36,3%的家庭预算用于住房，18,1%用于交通，17,5%用于食品。 POF 还表明，最贫困人口中近 25% 的收入来自养老金和社会计划。 一个描绘巴西情景的因素，其中收入不平等的减少更多地与社会保障福利以及卫生和教育支出相关，而不是直接税收。
属于最贫困 10% 的巴西人将其收入的 32% 用于税收，其中 28 个百分点的税收是间接税。 另一方面，收入转移不仅影响收入分配，而且影响经济活动，因为最贫困人口的消费倾向更大。 每从最富有的人向最贫穷的人转移 1.000,00 雷亚尔，变量“家庭消费”就会增加 730,00 雷亚尔。
因此，累退税制不仅对下层和中产阶级有害，而且对经济活动本身也有害。 通过对生产和贸易征税，损害收入和公平，商品和服务的成本增加，损害整个生产系统。
巴西征收的直接税低于拉丁美洲 2016 个国家的平均水平。 27,5 年来自收入、利润和资本利得的税收份额仅高于巴拉圭和哥斯达黎加。 我们落后于非洲和亚洲的一些国家。 巴西最高个人所得税 (IRPF) 税率解释了这幅图景：1997%，自 XNUMX 年以来，即使在发展中国家中也是最低的之一。 与拉丁美洲相比，该税的最高税率低于智利、阿根廷、厄瓜多尔、墨西哥、委内瑞拉、哥伦比亚、萨尔瓦多、尼加拉瓜、秘鲁和乌拉圭。
降低 IRPF 税率的第二个因素是免除股息，这是巴西真正的税收嘉宝。 始终值得重申的是，在经合组织的 34 个国家中，只有爱沙尼亚和斯洛伐克共和国豁免个人股息。 巴西 1996 年的豁免旨在减轻对个人利润和股息双重征税的影响，据称这会吸引资本流动并鼓励对该国的投资（涓滴)，这个想法甚至在前沿自由主义的东道主中也已经过时了。 从法律的角度来看，这不是双重征税的问题，企业所得税（IRPJ）和股息的社会贡献税（CSLL）的征收对象不同。 在第一种情况下，法律实体，在第二种情况下，个人。
免除股息最终会进一步降低税率，这是基于最富有的人做出更大的贡献，这也有助于通过公共服务重新分配收入。 免税允许组建微型企业的自雇专业人士获得比如果他们的收入来自工作时所给予的税收待遇更宽松的税收待遇（如下图所示）。 数据显示，微型企业家、个体经营者和自雇专业人士申报人数共计7,2万，而私营部门从业人员达到8,2万。
促成利率下降的第三个因素是私人开支的回扣。 医疗费70,2亿雷亚尔，教育费21,2亿雷亚尔。 有一些巴西国家公务员的职业，除了是平均收入和净资产最高的职业之外，也是 IRPF 中开支减少最多的职业。 公共部的律师和检察官以及司法机关和审计院成员的扣除额达到 760 亿雷亚尔。 IRPF 的基础是通过公共服务重新分配收入，而不是补贴私人和个人服务。
关于对财产征收的税种，遗产税和捐赠税在国际上完全不一致。 费尔南多·科洛尔执政期间确定的 8% 的低税率仅占税收总额的 0,4%。 还有其他税收也导致财产税在收入中的份额较低。 巴西是一个幅员辽阔的国家，由广阔的农村地区组成，但巴西联邦税务局的数据显示，农村领土税 (ITR) 参与了 0,1% 的税收征收。
另一个问题是，自 1988 年以来，国家宪法对巨额财富税 (IGF) 缺乏监管。安东尼奥·弗雷塔斯 (Antônio Freitas) 的研究表明，大约三分之一的立法者自己会遭受税收，如果有 3 万雷亚尔的 IGF。
根据 2016 年 IRPF 申报，1.549 名受益人以股权转让的形式获得平均 11,7 万雷亚尔的继承或捐赠。 这些支付的最高税率为 8%，巴西只有 0,4 个州达到了这一收费水平。 这些相同的受益人宣布为 IRPF 支付了 21,5% 的有效平均利率，平均年收入为 67,2 万雷亚尔，平均净资产为 XNUMX 万雷亚尔。
在巴西，遗产和捐赠的主要受益者是农业勘探的生产者、工业公司的总裁和董事。 除了在接受遗产和捐赠时支付低税率外，前者同样是在ITR中仅贡献0,1%，而后者是免除红利的最大受益者。
继承和捐赠揭示了不平等的两个含义。 首先是在收到货物和权利时支付低费率。 第二个是他们有很高的免税比例，对 IRPF 的贡献比例较低。 考虑到继承和捐赠对子孙后代和终生收入的影响，这些因素的结合巩固了巴西资产的高度集中。
Antônio Freitas 估计，如果巴西对继承和赠与的平均有效税率（3,7%）与美国（29%）相等，例如，每年额外征收的税款可能达到 31,9 亿雷亚尔，远远超过7,3 年筹集的 2016 亿雷亚尔。Freitas 还估计巴西的 IGF 有效利率为 0,3% 至 2%。 募集金额为 40,7 亿雷亚尔。
塞尔吉奥·戈贝蒂 (Sérgio Gobetti) 和罗德里戈·奥莱尔 (Rodrigo Orair) 估计，按照 1995 年之前生效的相同方式对股息征税——线性税率为 15%——将为国库带来 53 亿雷亚尔。 如果采用累进税制，采用相同的 IRPF 税率，征收金额将达到 70 亿雷亚尔。 Gobetti 和 Orair 估计最高 IRPF 税率为 35% 的收入，与 2016 年阿根廷、厄瓜多尔、墨西哥和土耳其等国家的情况相同。税率的变化将带来至少 90 亿雷亚尔的收入增长。
以上所列案例均表明，在不增加税负的情况下，确实存在巨大的收入核算空间。 继承税和捐赠税的更大累进性、提高 IRPF 的最高税率、对大笔财富征税、返还股息税、审查 IRPF 中的教育和健康扣除额将带来约 324 雷亚尔亿元的收藏。 考虑到收入的再分配将对消费产生影响，从而对经济增长产生影响，因此具有分配、社会和经济影响。
减少对资本征税以支持更多投资的论点没有找到一致的实证支持。 这些模型和从 1980 年开始流行的定理受到质疑，甚至受到那些支持较低税收累进性主张的人的质疑，例如 Anthony Atkinson、Joseph Stiglitz 和 James Mirrlees。 巴西私人投资的行为更多地是与公共投资的一种互补。 从 1990 年代开始采取的一系列措施并没有增加私人投资，然而，它们似乎助长了收入和公平的不平等。
*罗伯特·伊图里特 阿维拉是南里奥格兰德联邦大学 (URGS) 经济与国际关系系的教授。
*若昂·巴蒂斯塔·桑托斯·孔塞桑 他正在 Unisinos 学习经济学。
本文最初发表于巴西辩论网站。
