通过 劳罗·马泰*
将收入转移给富人的昂贵但有效的政策
2024年初，17个经济活动领域的企业减薪问题[I]的 他们认为，这些是为该国创造最多就业机会的领域，已重新成为全国政治辩论的中心。这是自 2012 年起生效的税收制度，将于 31 年 2023 月 XNUMX 日结束。
在此期间，它经历了几次变化，并在迪尔玛·罗塞夫第二届政府的第一年将其改为 59 个部门。但2018年，米歇尔·特梅尔政府将其削减至目前的17个部门，并规定这项政策将于2020年底结束。此后，这项福利每年发放一次，并在2022年底延长至2023年XNUMX月。
总的来说，这种税收减免决定了雇主社会保障缴款的消失、CIDE缴款（经济领域干预缴款）的消失以及S系统缴款的消失。
这项措施将这些经济部门的公司的社会保障缴费从每家公司总收入的 20% 降低到 1% 到 4,5%（在该计划的第二阶段）。仅在该计划的前四年（2012-2015 年），税收减免就达到了 25 亿雷亚尔，对社会保障融资体系产生了直接影响。仅与 2023 年相关的数据显示，联邦政府收入下降了约 9,2 亿雷亚尔。
预计工资税减免政策将于 31 年 2023 月 2023 日结束，受益企业部门的领导人将于 2023 年中期恢复与众议员和参议员的游说。从那时起，参议员 Efraim Filho (União Brasil -PB) 提出334 年 23 月，法案 (PL 31.12.2027/01.08.23) 提议将当天生效的豁免期限延长至 2023 年 XNUMX 月 XNUMX 日。从XNUMX年XNUMX月XNUMX日起，全国代表大会各委员会开始以前所未有的速度处理上述项目，而且始终处于紧急状态。这使得它有可能在 XNUMX 年 XNUMX 月获得批准。
该法案已提交总统批准，但于 23.11.2023 年 9,4 月 31.12.2027 日被卢拉总统完全否决。据共和国总统称，政府认为该项目违宪，因为它没有提出税收减免（所涉公司工资减免）的财务影响。对于财政部长来说，辞职意味着新法律规定的期间（XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日）的金额约为 XNUMX 亿雷亚尔，这将损害公共账户平衡，而这正是当前经济管理所追求的目标。
结果，此事又回到国会分析总统否决权。在 14.12.2023 年 XNUMX 月 XNUMX 日举行的共和国参议院和众议院会议上，总统的所有否决均被议会两院的多数票推翻。从那时起，此事就成为普通法。o。 14.784，于 28.12.2023 年 XNUMX 月 XNUMX 日在联盟官方公报上发布。
政府立即做出反应。 29.12.2023年1202月23日，推出了一项临时措施（MP 1202/2024），旨在减少收入损失，从而实现公共账户零赤字的目标。为此，国会议员修改了国会批准的税收减免规则，重点是： (a) 第 90 号国会议员提议，从 2021 年 2023 月起，仅对每名工人一份最低工资实行较低税率。需要注意的是，虽然MP在发布后立即生效，但一些提议的修改要在发布后2025天才能生效； (b) 审查XNUMX年制定的恢复活动行业紧急计划（PERSE），以帮助该行业在大流行期间获得全面税收减免，该计划只能持续两年。然而，XNUMX年年中，国会将这一政策延长至XNUMX年底。
面对国会部分部门的负面政治影响，政府于1208年24月28.02.2024日发布了一项新措施（MP 17/1202），撤销了MP 23/14.784规定的23个部门的重新负担。因此，根据第 XNUMX/XNUMX 号法律批准，这些部门再次免税。政府的这一反悔决定源于与国民代表大会政治领导人签署的协议，这些协议将他们的力量强加给政府，使其几乎成为这些阶层利益的人质，这些阶层大多被认为是目前主导国民党的保守派政治基础。国会。
最后，卢拉总统于 28.02.24 年 493 月 24 日向国民议会提交了一项法案 (PL 17/14.784)，旨在逐步增加第 23/XNUMX 号法律涵盖的 XNUMX 个部门的工资。
在此期间，值得记住的是，这些行业的游说团体在国民代表大会上试图向整个社会传达这样的想法：工资税减免的结束将严重降低这些行业的经济增长，从而对经济产生负面影响。就业水平，同时也会鼓励劳动关系的非正规化并降低国家的经济竞争力。为此，他们提供了关于这一过程对 2012-2019 年期间联邦收入的有益影响的不稳定数据，但没有显示该政策在整个期间对劳动力市场和工资水平的影响。
从一般模型来看，代表受益于这一税收政策的经济部门的实体构建了一个已被媒体广泛传播的叙述。[II] 毫无疑问。事实上，在这场辩论中，任何不同意主流叙述的声音几乎没有空间质疑和提出自己的论点。游说话语基本以就业为主题。在这种情况下，双方同意声明，受益部门是该国最大的就业创造者，如果取消豁免，到2026年可能会减少数千个工作岗位；劳动力成本将会增加，从而导致合格专业人员的减少；这些部门的生产将停滞；这些部门的活动水平可能会恢复到 2012 年的水平。
此外，一些针对特定部门的研究显示了具体数据，试图证明这些部门的贡献有所增加，但始终没有提及任何有关劳动力市场，特别是创造的就业机会的信息。因此，根据这些商业论点，减少税收就足够了，就业机会就会自动出现。然而，实际上，正如有关巴西劳动力市场的专业文献中大量记录的那样，2014 年至 2016 年失业率激增。
为了对抗这种占主导地位的游说团体，有大量关于该主题的专业文献，特别是 Takada 等人 (2015)、Dallava (2014)、Do Carmo (2012)、Baumgartner (2017)、Garcia、Sachsida 和 Carvalho (2018)、Freitas和 Paes (2018) 等。所有这些研究都包含可归纳如下的共同点： (a) 豁免既没有对劳动力市场的正规化程度，也没有对经济活动部门之间的重新分配产生积极影响； (b) 公共免税政策对全国正规就业没有显着影响； (c) 免税政策对免税部门的就业或工资没有产生积极影响，具体取决于产品； (d) 在评估工资税减免的长期影响时发现，就业增长水平远低于预期，同时社会保障收入连续下降； (e) 17 个受益者中，只有两个部门（呼叫中心和信息技术）观察到了积极效果。[III]
这些研究的主要结论如下： (i) 缺乏统一的受益人纳入标准，导致在没有任何事先研究的情况下几乎随机地纳入受益人； (ii) 实施的税收减免模式仅限于少数纳税人，违反了公平原则，因为公共系统享受这种福利的成本必须由整个社会承担； (iii) 所采取的政策使税收制度更加累退，因为它是一种影响消费的间接税，对社会较低收入阶层的惩罚更大； (iv) 由于税收减免对欧盟财政结果产生负面影响，社会保障融资体系出现失衡。
在国民议会关于将豁免期限延长至 2027 年的讨论中，IPEA 研究员 Marcos Hecksher (2023) 撰写的一项重要研究成果出现。作者利用 2012 年至 2022 年连续 PNAD 的数据显示，该国的经济活跃人口 (EAP) 从 89,6 万（2012 年）增长到 98,0 万（2022 年），这意味着正变化约为 9,4%。此外，报告还指出，七个部门（均与工资税免税政策无关）创造了就业总数的52,4%，这一事实否定了支持工资税免税的主要论点。
对于被豁免的17个行业，笔者核实了以下情况：（52,4）这些行业均不属于占就业人数20,1%的行业； (b) 一组豁免部门将全国就业总人数的参与率从 2012% (18,9 年) 降至 2022% (54,9 年)； (c) 在免税部门就业的人中，只有 63,7% 缴纳了社会保障，而该国工人的平均比例为 22,4%； (d) 持有正式雇佣合同的雇员从 2012% (19,7 年) 下降至 2022% (17,9 年)； (e) 就业社会保障缴款人从 2012%(16,2 年)下降至 2022%(6,3 年)； (f) 其他部门的私营公司使正规就业增加了 1,7%（13 万）； (g) 获得豁免的私营公司使正式就业人数减少了 960%（-XNUMX 万名工人）。
为了为这场辩论做出贡献，我使用年度社会信息列表 (RAIS) 中的数据创建了下表。就第一阶段（2011-2014年）而言，从绝对值来看，就业岗位增加了174.942个，其中16,5个豁免部门的就业水平有所下降，而另外2011个部门的就业水平有所增加。即便如此，豁免行业的参与比例从 15,8%（2014 年）下降至 XNUMX%（XNUMX 年）。
就扩大就业的行业而言，大约90%集中在其中四个行业：公路货运、呼叫中心、IT和公共道路运输。在排除空缺的 8 个行业中，没有出现大的分散，主要集中在鞋类、建筑、皮革以及车辆和车身制造行业。
2014-2021 年期间，与 873.943 年相比，就业岗位减少了 2014 个。结果，这些部门在国家就业中的参与比例降至 14,3%，延续了 12 年的情况。前一时期。从部门来看，有 128.733 个部门的就业水平出现下降，而另外 203.932 个部门的就业水平有所上升。就就业水平下降的行业而言，亮点是服装和服饰（-219.031）、土木建筑（-215.935）、建筑和基础设施工程（-XNUMX）以及公共道路运输（-XNUMX）。
尽管水平较低，但也值得强调皮革、车辆和车身制造、新闻和广播以及纺织行业的减少。在扩大就业水平的行业中，IT行业（190.784人）和货运行业（129.401人）最为突出。事实上，93-2014年期间，这两个部门占就业扩张的2021%。呼叫中心、动物蛋白和地铁客运板块均出现小幅正向波动，与前两个板块相比，波动较小。
表格1： 根据 RAIS/MT 的数据，17 年至 2012 年间享受工资税减免的 2021 个行业创造的就业机会
| 部门 | 2011 | %* | 2014 | %* | 2021 | %* |
| 1)鞋类 | 319.363 | 4,2 | 287.636 | 3,7 | 251.210 | 3,6 |
| 2）呼叫中心 | 391.217 | 5,1 | 489.555 | 6,3 | 498.680 | 7,2 |
| 3）服装服饰 | 666.682 | 8,7 | 651.772 | 8,3 | 496.251 | 7,1 |
| 4）土木建筑 | 1.150.285 | 15,1 | 1.114.383 | 14,3 | 747.167 | 10,7 |
| 5）建筑及基础设施工程 | 920.170 | 12,1 | 889.164 | 11,4 | 670.133 | 9,6 |
| 6)皮革 | 408.761 | 5,4 | 372.499 | 4,8 | 321.772 | 4,6 |
| 7)车辆及车身制造 | 526.099 | 6,9 | 489.279 | 6,3 | 425.003 | 6,1 |
| 8）广播新闻学 | 94.067 | 1,2 | 96.261 | 1,2 | 76.622 | 1,1 |
| 9)机器和设备 | 402.882 | 5,3 | 408.118 | 5,2 | 383.843 | 5,5 |
| 10)动物蛋白 | 50.863 | 0,7 | 59.862 | 0,8 | 74.951 | 1,1 |
| 11)纺织 | 302.262 | 4,0 | 296.028 | 3,8 | 266.620 | 3,8 |
| 12) 信息技术（IT） | 278.487 | 3,6 | 341.173 | 4,4 | 531.957 | 7,6 |
| 13）技术。的信息。通讯（信息通信技术） | 532.572 | 7,0 | 534.355 | 6,8 | 533.936 | 7,7 |
| 14)集成电路设计 | 42.267 | 0,6 | 42.080 | 0,5 | 30.898 | 0,4 |
| 15) 地铁客运 | 29.183 | 0,4 | 32.860 | 0,4 | 35.582 | 0,5 |
| 16) 集体公路运输 | 716.867 | 9,4 | 770.910 | 9,9 | 554.975 | 8,0 |
| 17) 公路货运 | 803.671 | 10,5 | 934.675 | 12,0 | 1.064.076 | 15,3 |
| 共 17 个板块 | 7.635.698 | 7.810.610 | 6.936.676 | |||
| 国家总数** | 46.310.631 | 16,5 | 49.571.510 | 15,8 | 48.728.871 | 14,3 |
*该行业占 17 个行业的百分比 ** 占全国 16 个行业的百分比
最后，根据RAIS提供的数据（2012年是有数据的最后一年），分析工资税减免政策的整个有效期（2021-2021年）很重要。首先，需要强调的是，这 17 个部门占该国创造的就业总数的比例从 16,5%（2011 年）下降到 14,3%（2021 年）。从绝对值来看，与 699.022 年相比，在整个时间序列中，就业岗位减少了 17 个，其中 2021 个豁免部门中只有 2011 个部门在 XNUMX 年就业水平有所增加。
接下来，我们重点介绍十一个行业减少的就业岗位数量：鞋类（-68.153）、服装和服装（-170.431）、土木建筑（-403.118）、建筑和基础设施工程（-250.037）、皮革（-86.989）、车辆和车身制造(-101.096)、新闻和广播(-17.445)、机械和设备(-19.039)、纺织品(-35.642)、互连电路设计(-11.369)和公共道路运输(-161.892)。这意味着减少 1.325.211 个工作岗位。其中，五个行业（服装和服装、土木建筑、建筑和基础设施工程、车辆制造和集体道路运输机构）占该时期所有裁员的 82%。
从扩大就业的行业来看，出现以下情况：公路货运（+260.405）、IT（+253.470）、呼叫中心（+107.463）、动物蛋白（+24.088）、运输客运铁路（+ 6.399）和信息通信技术（+1.364）。这意味着前三个部门贡献了95%的就业增长。
综上所述，这2021个行业的劳动力市场变动可以概括为：只有2011个行业（公路货运、IT、呼叫中心）就业岗位大幅增加，另外16,5个行业（土木建筑、信息技术、呼叫中心）就业岗位大幅增加。建筑和基础设施工程、服装和服装、公共道路运输和车身车辆制造）与 14,3 年的现有水平相比，700 年的就业量大幅下降。在其余豁免行业中，就业人数也有所减少失业人员占全国总就业人数的比例从XNUMX%下降到XNUMX%，导致就业岗位减少约XNUMX万个。
最后，应该提到的是，创造的就业机会主要集中在三个豁免行业（卡尔中心、IT 和公路货运）。因此，可以说，针对劳动力市场的免税政策并没有促进正规化的扩张，也没有鼓励劳动力在不同经济活动部门之间的重新配置。
* 劳拉·马太 他是 UFSC 经济与国际关系系和工商管理研究生课程的教授。.
笔记
[I]的 服装、鞋类、土木建筑、呼叫中心、通讯、建筑和基础设施工程、皮革、车辆和车身制造、机械和设备、动物蛋白、纺织、信息技术、信息和通信技术、电路设计集成、地铁客运、公共道路运输和道路货运。
[II] 见标题 传送门R7，巴西利亚（19.11.2023 年 XNUMX 月 XNUMX 日）：“研究表明，免税部门雇用更多人员，薪资更高”。
[III] 这种扩张可能更多地与巴西经济的新结构参数有关，而不是免税政策。
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